18 ноября 2020 года был одобрен закон о внесении изменений в главу 265 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения» одобрен и через несколько дней будет подписан президентом. Изменения в патентную систему налогообложения вносятся в связи с тем, что с 1 января 2021 года прекращает действовать режим налогообложения ЕНВД, и для индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим в 2020 году, создаются привлекательные условия патентной системы налогообложения (ПСН) для работы в 2021 году. Это позволит сохранить часть предпринимателей - «вменёнщиков», и даст шанс заняться предпринимательством лицам, не бывшим ранее предпринимателями. Рассмотрим основные изменения этой системы.
Первое важное изменение — кто устанавливает перечень видов деятельности, которые могут применяться при ПСН.
По существующему порядку перечень видов деятельности для ПСН установлен пунктом 2 статьи 34643 Налогового кодекса. Он содержит 63 пункта, и по видам деятельности, указанным в них, все субъекты Федерации обязаны вводить ПСН. Региональные органы власти могут только добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам и не указанные в пункте 2 статьи 34643 НК РФ. Кроме того, они могут ввести ограничение параметров применяемой ПСН для некоторых видов деятельности: площадь сдаваемых в аренду помещений и земельных участков, количество автотранспортных средств, количество объектов торговли и общепита. Но запретить применять ПСН по какому-либо виду деятельности, указанному в НК, в 2020 году регионы не могут. В 2021 году этот порядок изменяется радикальным образом. Патенты можно будет получать на любые виды деятельности, которые будут установлены законом субъекта Федерации.
Исключение составят только виды деятельности, прямо указанные в Налоговом кодексе:
виды деятельности, осуществляемые в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (это есть и сейчас);
деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров (сейчас ограничение 50 квадратных метров);
услуги общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров (сейчас ограничение 50 квадратных метров);
оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (сейчас такого ограничения нет);
деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Второе важное изменение — размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В настоящее время эти размеры устанавливаются законами субъектов РФ по каждому виду деятельности, по которому применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может превышать 1 миллион рублей.
В 2020 году регионам разрешается увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по некоторым видам деятельности не более чем в 3 раза, по другим видам деятельности не более чем в 5 раз, а по некоторым (сдача в аренду недвижимости, торговля и общественное питание) даже в 10 раз. В 2021 году никаких ограничений не будет. Просто региональные органы власти смогут устанавливать любые размеры потенциально возможного к получению годового дохода.
Третье важное изменение — возможность уменьшения суммы налога при ПСН.
В настоящее время сумма налога не уменьшается на какие-либо вычеты. С 2021 года её можно будет уменьшать так же, как сумму ЕНВД или сумму налога при применении упрощённой системы налогообложения, на суммы:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде;
расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работников, которые оплачиваются за счёт средств работодателя;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счёт средств работодателя.