Основные виды контроля
Цель налогового контроля – определить, правильно ли организация рассчитала налоги и вовремя ли их уплатила. Чаще всего для этого ФНС прибегает к следующим мерам:
- Камеральная проверка – изучение налоговых деклараций, полученных от предпринимателей. Инспектор проверяет, правильно ли заполнен документ и рассчитан налог. В случае сомнений специалист может запросить дополнительные документы: счета-фактуры, акты, договоры и пр.
- Выездная проверка – проводится в отношении компаний с высоким налоговым риском. Для этого инспекторы приезжают непосредственно в офис, на склад или в торговую точку для проверки первичных документов, осмотра помещений и бесед с сотрудниками.
В рамках выездной проверки полномочия инспекторов расширены. К примеру, они могут:
- вызвать руководителя или сотрудников организации на допрос;
- провести инвентаризацию;
- изъять документы;
- осмотреть помещение;
- назначить экспертизу документов и пр.
Вот о таких дополнительных мерах контроля мы и расскажем подробнее.
Инвентаризация
Проводится на основании п. 13 ст. 89 НК РФ. Налоговики могут проверить все что угодно – основные средства и товарные запасы, нематериальные активы и денежные средства, кредиторскую и дебиторскую задолженности. Во время инвентаризации инспекторы сверяют данные, указанные в документах, с реальным положением дел.
Отказ от инвентаризации или попытка помешать инспекторам влечет за собой штраф: в зависимости от ситуации его размер составляет от 5 до 100 тысяч рублей.
Осмотр
Эта мера контроля регламентируется статьями 91 и 92 НК РФ. Для осмотра инспектор может выбрать любые территории или помещения, которые используются для получения дохода:
- офисы и административные здания;
- производственные цеха и мастерские;
- складские помещения;
- магазины, отделы продаж;
- поля, сельскохозяйственные постройки;
- борт судна (например, промыслового) и пр.
Осмотр проводится при наличии мотивированного постановления ФНС и в присутствии как минимум двух понятых. При проведении осмотра инспекторы имеют право вести фото- и видеосъемку, снимать копии с документов и пр.
Истребование информации, документов
Проводится на основании ст. 93 и 93.1 НК РФ. При наличии сомнений в правильности расчетов или заполнении бумаг, ФНС может запросить у проверяемой компании или ИП дополнительную информацию:
- документы по проведенным сделкам;
- бумаги, подтверждающие расходы или доходы;
- информацию, подтверждающую соблюдение уровня зарплаты;
- сведения об уплате НДФЛ и пр.
Срок представления запрошенных бумаг для ИП и юрлиц – 10 дней.
Выемка предметов или документов
Основанием для проведения мероприятия служит ст. 94 НК РФ. При наличии мотивированного постановления инспекторы могут произвести выемку документов, системных блоков ПК, ноутбуков и других предметов. Все мероприятия проводятся в присутствии ИП или представителей организации, а также понятых.
Перед принудительной выемкой инспектор обязательно предлагает ответственным лицам добровольно передать требуемые предметы или сведения. В случае отказа проверяющие могут даже вскрыть помещение, где хранятся документы. Результаты выемки заносят в протокол.
Экспертиза
В соответствии со ст. 95 НК РФ инспектор при возникновении трудностей или сомнений может привлечь к работе стороннего эксперта. Специалист изучает документы, после чего готовит экспертное заключение: в него могут входить не только результаты расчетов, но и собственные выводы эксперта.
Налогоплательщик имеет право:
- заявить отвод в случае сомнений в компетентности или независимости эксперта;
- предоставить свой список экспертов – в этом случае налоговики могут назначить специалиста из числа указанных лиц;
- давать пояснения и объяснения;
- знакомиться с результатами экспертиз и итоговыми документами.
В качестве экспертов могут выступать и переводчики, к примеру, если речь идет о проверке документации по сделкам экспорта или импорта.
Допрос
Ст. 90 НК РФ позволяет инспекторам вызвать для дачи показаний любое физическое лицо – директора, бухгалтера, сотрудников, в том числе уволенных. Неявка без уважительной причины влечет за собой штраф в размере 1000 рублей, а отказ от дачи показаний – штраф в размере 3000 рублей.
Вызов на допрос оформляется повесткой – в документе обязательно указывается ФИО лица, которого приглашают на беседу. При желании в ФНС можно прийти с юристом или налоговым адвокатом – это право закреплено ст. 49 Конституции РФ.
Для подготовки к допросу желательно заранее собрать основную информацию о количестве сотрудников, имуществе на балансе организации, подготовить сведения о контрагентах и налоговых отчислениях, средней зарплате и пр. Также будет полезным изучить список вопросов, которые инспектор может задать в ходе беседы.
Причины повышенного интереса ФНС в адрес организации
Ранее мы уже подробно рассказывали о налоговых рисках и причинах интереса со стороны налоговых органов. Как правило, инспекторы прибегают к различным мерам налогового контроля, если компания:
- работает с мошенниками, фирмами-однодневками и другими ненадежными контрагентами: кстати, проверить партнеров можно заранее с помощью соответствующего сайта ФНС;
- работает с перекупщиками или цепочкой посредников;
- заключает сделки между взаимозависимыми организациями или лицами;
- использует ИП для обналичивания средств;
- массово переводит сотрудников в число «самозанятых»;
- имеет долги перед бюджетом;
- платит меньше налогов, чем остальные компании в среднем по отрасли: подсчитать этот показатель поможет налоговый калькулятор – он анализирует статистику по отраслям за предыдущие годы;
- несет убытки в течение 2 последних лет;
- не сдает отчетность;
- платит сотрудникам зарплату на уровне МРОТ или близком к нему, либо зарплата заметно ниже, чем в среднем по отрасли;
- работает с бывшими сотрудниками, которые на данный момент являются ИП или руководителями юр. лиц;
- постоянно достигает предельных значений в рамках лимитов по спецрежимам;
- активно занимается производством, торговлей, но при этом не имеет на балансе имущества, ОС.
Что еще нужно знать о налоговых проверках?
Предприниматель или юрлицо могут оспорить результаты проверки – для этого достаточно подать жалобу в вышестоящую налоговую службу.
Срок проведения налоговых проверок тоже регламентирован законом:
- для камеральных проверок – не более 3 месяцев с момента подачи документов;
- для камеральных проверок по НДС – не более 2 месяцев с момента подачи декларации;
- для выездных проверок – не более 2 месяцев с момента вынесения решения о проведении выездного мероприятия.
Срок выездной проверки могут продлить до 6 месяцев, если юрлицо или ИП не успевают предоставить документы из-за объективных причин: например, пожара или потопа в офисе, на складе, в магазине.
Кроме этого, выездную проверку могут приостановить на срок до полугода, если требуется:
- провести независимую экспертизу;
- перевести документы с иностранного языка;
- запросить документы из другого региона или страны.
Если в результате проверки выявлены нарушения, ФНС может привлечь налогоплательщика к налоговой, административной или уголовной ответственности.
Источник: audit-it.ru
