- банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
- неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
- выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
- курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
- подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.
Как рассчитывается налог
УСН «Доходы»:
Ставка на федеральном уровне — 6%, но региональные власти вправе снизить ее до 1%. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка зависит от категории налогоплательщика (ст. 346.20 НК РФ). Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6% или ставку, установленную местными властями.
УСН «Доходы минус расходы»:
Ставка — 15%, в регионах варьируется от 5 до 15%. В Республике Крым и Севастополе до 2021 года включительно действует ставка 3%. Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15% (или региональную ставку).
Как уменьшить налог при УСН «Доходы»
ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.
ВАЖНО! В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и проч., полученные кредиты на личные цели.
Уменьшение на страховые взносы:
Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.
Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:
- 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
- 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
- 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Уменьшение на торговый сбор в Москве:
Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.
Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.
Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы»
Этот объект налогообложения подходит тем ИП, у которых запланированы большие расходы. База для расчета уменьшается на все экономически обоснованные затраты: учитываются издержки, связанные с ведением бизнеса. Вся расходы, занижающие базу, требуют документального подтверждения для налоговой.
ВАЖНО! Предприниматели на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» вправе уменьшить базу на все страховые взносы, уплаченные за работников и за себя — на обязательное пенсионное, медицинское страхование (ОПС и ОМС), временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), несчастные случаи и профессиональные заболевания (травматизм).
Кроме того, налогооблагаемую базу уменьшают затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
- покупку основных средств и товарно-материальных ценностей;
- приобретение и создание нематериальных активов;
- ремонт оборудования и других основных средств;
- аренду, лизинг;
- заработную плату и другие вознаграждения работникам (в том числе командировки);
- сумму НДС по оплаченным товарам;
- проценты за кредиты;
- содержание служебного транспорта;
- пожарную безопасность и др.
ВАЖНО! Штрафы и неустойки, которые платит предприниматель за нарушение условий договоров и контрактов, в затраты на уменьшение платежа по УСН не включаются.
Минимальный налог:
Для ИП с объектом «Доходы минус расходы» доступна опция минимального налога. Вот как это работает: предприниматель рассчитывает налог по итогам года и сравнивает с прибылью, полученной за этот же расчетный период. Если исчисленный взнос меньше доходов, ИП уплачивает в бюджет минимальный налог — 1% от фактической прибыли. ФНС опубликовала примерный расчет схемы:
Предприниматели, которые в предыдущем году перечислили взнос в размере 1%, вправе учесть в текущем году сумму превышения минимального налога над единым взносом УСН. Сделать это получится только по окончании отчетного периода — по фактическим результатам деятельности за расчетный год.
Перенос убытков в расходы
ИП уменьшают налог УСН не только на фактические расходы, но и на величину убытков прошлых лет. Доступен к уменьшению убыток за предыдущие 10 лет работы.
Списание начинаем с более ранних убытков, то есть с тех, что зафиксированы 10 лет назад и позднее. Учет убытков возможен только при итоговом расчете налога, в квартальных платежах применить этот способ снижения аванса не получится.
Пример расчета:
- ИП получил убыток за прошлый год 35 000 рублей.
- Предприниматель платил в прошлом году минимальный налог 5 000 рублей.
- Прибыль за расчетный год — 500 000 рублей.
- Затраты в расчетном году — 350 000 рублей.
Налоговый платеж ИП на УСН = (500 000 - 350 000 - 35 000 - 5 000) * 15% = 16 500 рублей.
Источник: ppt.ru
