Блог

Как ИП учесть страховые взносы при совмещении УСН и ПСН

Бухучет
Индивидуальный предприниматель применяет упрощённую налоговую систему, одновременно с этим в отношении определённых видов деятельности приобретает патенты. У него есть работники, однако все они заняты исключительно в деятельности на УСН. Как ИП правильно уменьшить свои налоги на страховые взносы, которые он платит за себя и своих сотрудников? Минфин рассмотрел этот вопрос и дал разъяснения в письме от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Право вычитать взносы из стоимости патентов появилось у предпринимателей с 2021 года – до этого ПСН не предусматривала такой возможности. Однако в связи с отменой ЕНВД этот режим был доработан. Вычет взносов на патентной системе производится по тем же правилам, которые ранее действовали на вменёнке и в настоящее время применяются на УСН.

Если у ИП нет наёмных работников, то он вычитает уплаченные в периоде взносы из налога в полном объёме, снизив его за счёт этого вычета вплоть до нуля. Если же работники есть, то можно вычесть взносы, перечисленные и за себя, и за них, но только так, чтоб к уплате осталось не менее 50% от налога (стоимости патента или нескольких).
С учётом этих правил при совмещении УСН и ПСН предприниматель, у которого работники есть только на упрощёнке, может поступить так:

  1. Взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование он может вычесть из стоимости патентов в полном объёме. Это обусловлено тем, что на ПСН работников у него нет.
  2. Взносы на страхование сотрудников ИП может вычесть из налога по УСН, но в размере, не превышающем половины его суммы, поскольку в «упрощённой» деятельности он использует наёмный труд.

Добавим, что помимо вычета взносов, с 2021 года для применения ПСН расширен перечень видов деятельности и в 3 раза увеличены лимиты площади помещений для магазинов и объектов общепита.

Источник: regberry.ru